Finance Act 2025: Impôt sur le Revenu des Particuliers

Le Finance Act 2025 refond complètement l’impôt sur le revenu des particuliers à Maurice. Simplification des tranches, exonération pour les jeunes, nouvelle contribution pour les hauts revenus: voici le détail de ce qui change à partir de juillet 2025.

Cet article fait partie de notre série sur le Finance Act 2025. Voir aussi: impôt sur les sociétés, immobilier et permis, TVA, retraite et divers.

Nouvelles tranches simplifiées

L’ancien système avait 11 tranches progressives (de 0 % à 20 %). Le Finance Act 2025 simplifie le tout:

En clair: les premiers ~10 400 EUR de revenus sont exonérés. La tranche à 20 % s’applique à partir de ~20 800 EUR annuels. La tranche à 0 % passe de Rs 390 000 à Rs 500 000, ce qui signifie qu’un salarié gagnant jusqu’à Rs 38 462/mois ne paie plus rien.

Impact concret: qui y gagne, qui y perd?

La simplification n’est pas neutre. Pour un revenu imposable de Rs 1 million/an, l’impôt passe de Rs 54 000 (ancien système) à Rs 50 000 – une légère baisse, taux effectif de 5 %. Bonne affaire.

En revanche, pour un revenu de Rs 2,5 millions/an, l’impôt passe de Rs 294 800 à Rs 350 000 – une hausse nette. Le taux effectif grimpe de 12 % à 14 %. La disparition des tranches intermédiaires (2 %, 4 %, 6 %, 8 %, 12 %, 14 %, 18 %) fait que les revenus moyens-hauts paient davantage.

En résumé: la simplification profite aux petits revenus, mais coûte plus cher à partir d’un certain niveau.

Non-résidents

Les non-résidents avec des revenus locatifs, des redevances ou d’autres revenus immobiliers de source mauricienne restent imposés au taux unique de 15 %.

Exonération pour les jeunes de 18-28 ans

Les salariés et travailleurs indépendants âgés de 18 à 28 ans sont totalement exonérés d’impôt sur le revenu jusqu’à Rs 1 million/an (~20 800 EUR). C’est nouveau et significatif. Concrètement, un jeune ingénieur ou comptable qui entre sur le marché du travail ne paiera pas d’impôt sur le revenu pendant potentiellement 10 ans.

Fair Share Contribution (FSC) pour les hauts revenus

C’est la mesure la plus commentée. Une nouvelle contribution temporaire (1er juillet 2025 au 30 juin 2028) qui vise les très hauts revenus:

• Seuil: revenu net + dividendes de source mauricienne supérieurs à Rs 12 millions/an (~250 000 EUR)
• Taux: 15 % sur l’excédent au-delà de Rs 12 millions
• Non-résidents aussi: un non-résident avec des dividendes de source mauricienne dépassant Rs 12 millions est également assujetti
• Dividendes exclus: ceux provenant de sociétés GBC, Authorised Companies, trusts, fondations et unit trusts ne comptent pas dans le calcul
• Collecte: via le système PAYE pour la part salariale. La FSC sur les dividendes est payée lors de la déclaration annuelle
• Crédit d’impôt étranger: applicable pour les résidents sur les revenus de source étrangère

En pratique, un individu gagnant plus de Rs 12 millions par an peut atteindre un taux effectif combiné (impôt + FSC) d’environ 35 %. C’est un changement majeur pour Maurice, longtemps vendue comme juridiction à fiscalité légère.

Point à surveiller: la FSC est temporaire (3 ans). Mais les contributions « temporaires » ont tendance à se prolonger.

Déductions et allègements supprimés

Plusieurs déductions disparaissent à compter de juillet 2025:

Pour la plupart des gens, la suppression de la déduction pour employé à domicile et l’allègement pour adoption ne change pas grand-chose en montant absolu. Celle qui fait plus mal, c’est la suppression de l’angel investor allowance – 50 % du montant investi, plafonné à Rs 500 000. Ça enlevait une incitation à investir dans les startups locales.

Cet article fait partie de notre série sur le Finance Act 2025. Consultez un fiscaliste pour votre situation individuelle.

Sources: Finance Act 2025, EY, PwC.